Bilans stanja, bilans uspeha i statistički izveštaj — APR obrasci u svakom trenutku

Dodatak Računovodstvo sastavlja Bilans stanja i Bilans uspeha po obrascima Agencije za privredne registre (Pravilnik o sadržini i formi obrazaca finansijskih izveštaja, „Službeni glasnik RS“ 89/2020) iz istih naloga koji pune karticu partnera i bruto bilans. Nema „obrade“ ni čekanja kraja godine: bilans stanja postoji na bilo koji dan, bilans uspeha za bilo koji period.

Otvaraju se iz menija Računovodstvo → Bilans stanja / Bilans uspeha, ili sa početne strane dodatka.

Šta obrazac sadrži

Svaki red je pozicija sa obrasca: kolona „Grupa računa“ (propisano mapiranje konta na poziciju), naziv sa oznakom (A., I., 1.), AOP oznaka i iznosi. Pozicije sa slovnim i rimskim oznakama su zbirovi po formulama sa obrasca; pozicije sa arapskim brojevima su „listovi“ koje pune konta. Klik na poziciju otvara spisak konta koja u nju ulaze, sa iznosima u dinarima — to je kontrola za knjigovođu.

Iznosi su podrazumevano u hiljadama dinara, kao na APR obrascu. Zaokruživanje je usklađeno: zbirovi se računaju iz zaokruženih pozicija, a razlika prema tačnom zbiru se raspoređuje na pozicije sa najvećim ostatkom, pa ukupna aktiva ostaje jednaka ukupnoj pasivi. Za kontrolu do dinara izaberite „u dinarima“.

Bilans stanja

• Na dan — bilo koji datum; saldo svakog konta do tog dana, uključujući početno stanje.
• Rezultat tekuće godine pre zaključka godine se izvodi iz klasa 5, 6 i 7 i prikazuje na poziciji 0410 (neraspoređeni dobitak tekuće godine) ili 0414 (gubitak tekuće godine); u spisku konta pozicije stoji sa zvezdicom (341*), jer nije knjiženje. Rezultat ranijih godina koje nisu zaključene u duplu ide na 0409/0413. Posle zaključka isti obrazac čita rezultat sa konta 341/351.
• Uporedne kolone (krajnje i početno stanje prethodne godine) se pune iz naloga prethodnih godina; kad tih naloga nema, kao krajnje stanje prethodne godine uzima se nalog početnog stanja unet u tekućoj godini. Kad ni njega nema, kolone su prazne i dopunjavaju se u APR aplikaciji. Početno stanje se ne unosi preko postojećih naloga prethodne godine — to bi udvostručilo iznose.
• Kontrole: ukupna aktiva = ukupna pasiva i vanbilansna aktiva = vanbilansna pasiva. Neusklađenost je najčešće početno stanje uneto po delovima.

Bilans uspeha

• Period — podrazumevano od 1. januara do danas; prihodi i rashodi iz prometa klasa 5 i 6 u periodu, plus porez na dobitak (721), odloženi porez (722) i lična primanja preduzetnika (723) kad su proknjiženi.
• Nalog zaključka godine (iz Godišnje obrade) se ne računa, pa obrazac izgleda isto pre i posle zaključka; porez na dobitak i kursne razlike na 31. decembar su zasebni nalozi i ulaze u obrazac. Ručni nalog kojim bi neko sam zatvorio klase 5 i 6 obrazac ne prepoznaje — zaključak radite kroz Godišnju obradu.
• Uporedna kolona je isti period prethodne godine.
• Neto dobitak (1055) bilansa uspeha za period od 1. januara jednak je poziciji 0410 bilansa stanja na poslednji dan tog perioda.

Obim obrasca

Mikro pravna lica koja primenjuju Pravilnik za mikro i druga pravna lica popunjavaju samo pozicije sa slovnim i rimskim oznakama — izaberite obim „Skraćeni (mikro)“. Firme na MSFI za MSP popunjavaju pun obrazac.

PDF i predaja APR-u

Dugme PDF daje obrazac u obliku APR-a: matični broj, šifra delatnosti, PIB, naziv i sedište iz podešavanja firme, tabela sa AOP oznakama i mesto za potpis zakonskog zastupnika. Knjigovođa iznose prepisuje u APR aplikaciju (Posebni informacioni sistem za finansijske izveštaje). Uvoz XML fajla u APR aplikaciju duplo ne pravi — APR ne objavljuje šemu fajla.

Šifra delatnosti i pravna forma se unose jednom u Podešavanja firme (pravna forma bira pravila za preduzetnika: kapital na kontu 309, lična primanja na 723).

Statistički izveštaj

Strana Računovodstvo → Statistički izveštaj daje Prilog 3 Pravilnika (AOP 9001–9136) za izabranu godinu. Iz knjiga se računaju: struktura zaliha (III), struktura osnovnog kapitala (IV), kretanja nematerijalne imovine, opreme, zemljišta i bioloških sredstava (II — bruto = dugovni promet, smanjenja = potražni promet, ispravka vrednosti = 019 i analitika ispravke iz Osnovnih sredstava, npr. 0239), promet obaveza bez početnog stanja (VII), troškovi i prihodi po kontima (VIII, X), carine iz obračuna carinskog duga (XII) i lična primanja preduzetnika. Broj zaposlenih (predlog iz zaključenih obračuna zarada), oznaka vlasništva, strani kapital, akcije, dividende po sektorima, kamate po vrsti poverioca i potraživanja po vrsti dužnika obrazac traži, a knjige ih nemaju — upisujete ih ručno.

Svaka ćelija se može prepisati ručno: prazno polje znači izračunato iz knjiga (sivo), upisan broj je ručna vrednost koja pobeđuje i ulazi u kontrolne zbirove (plavo). Vrednosti su u hiljadama dinara (odn. ceo broj gde obrazac traži broj), svaki red zaokružen posebno, kontrolni zbirovi se računaju sami. Uporedna kolona je isti obračun za prethodnu godinu sa tamo upisanim ručnim vrednostima. Pozicije „(deo)“ (npr. 529 → naknade troškova zaposlenima, 562 → kamate bankama) dobijaju ceo račun kao predlog koji rasporedite ručno. Kontrole prema bilansu stanja (9044 = 0031 + 0037, 9057 = 0402 + 0404) se prikazuju kao čipovi; PDF je u obliku obrasca za prepis u APR aplikaciju.

Šta se ne radi

Napomene uz finansijske izveštaje, poreski bilans (PB 1 / PB 2) i poreske prijave, izveštaji o ostalom rezultatu, o promenama na kapitalu i o tokovima gotovine (obaveza samo velikih i srednjih pravnih lica). Pozicije koje isti račun navode dvaput („(deo)“, npr. avansi u zemlji i u inostranstvu, krediti od banaka i od drugih lica) dobijaju ceo račun na prvoj poziciji koja ga navodi; raspored se po potrebi koriguje u APR aplikaciji.